Финансовая сфера

Банковское обозрение


  • «Малышам» МСФО не по карману
01.07.2004

«Малышам» МСФО не по карману

Страхи аудиторов по поводу передела рынка в связи с переходом банковской системы на международные стандарты пока не оправдались. Но зато по мере приближения «дня икс» — а им, как известно, является 30 сентября 2004 года, после которого нужно будет приступить к работе над первым отчетом по МСФО, — о недостатках, связанных с внедрением международных стандартов, все чаще и чаще стали говорить банкиры.


Препоны на пути к стандартам

Президент НОМОС-банка Игорь Финогенов, выступая на XVIII ежегодном собрании Ассоциации региональных банков, практически полностью посвятил свой доклад этой актуальной проблеме. По его мнению, успешному внедрению международных стандартов мешает ряд внешних и внутренних факторов. К числу внешних трудностей он отнес то обстоятельство, что международные стандарты до сих пор не приобрели окончательный вид: в декабре 2003 и в марте 2004 года лондонским Комитетом по МСФО были приняты четыре новых стандарта, а в 17 стандартов внесены серьезные изменения.

В качестве внутреннего фактора, мешающего переходу на МСФО, господин Финогенов назвал отсутствие соответствующей законодательной базы. В частности, нет федерального закона о применении международных стандартов, следовательно, и о порядке составления новой отчетности. Переход на МСФО в первую очередь необходим для крупных российских банков, заинтересованных в привлечении иностранных инвесторов, поэтому многие из них перешли на эти стандарты, не дожидаясь постановления ЦБ РФ. А вот для средних и особенно мелких кредитных учреждений введение МСФО ничего не дает, кроме расходов. Поэтому господин Финогенов предложил отнести эти расходы в категорию экономически обоснованных, что поможет снизить налогооблагаемую базу.

Глава НОМОС-банка указал на отсутствие отлаженного механизма по ведению разъяснительной работы, необходимого на этапе внедрения новых стандартов. Особенно непростая ситуация возникнет у многопрофильных банков, у которых много позиций, требующих применения МСФО. Пожалуй, в еще худшем положении окажутся мелкие банки, для которых расходы на составление этих отчетов станут весьма обременительными. Решить эту проблему может только ЦБ, поскольку он мог бы помочь в обучении МСФО не только руководителей, но специалистов среднего звена.

Судя по всему, внешний фактор еще долго будет осложнять работу банковских бухгалтерий. Дело в том, что лондонский Комитет по МСФО сейчас озабочен, во-первых, окончательным урегулированием некоторых разногласий с Евросоюзом, а во-вторых, в течение ближайших лет им будут вестись интенсивные переговоры с США по конвергенции международных стандартов с американскими правилами бухучета — US GAAP. Вполне естественно, результатом этих переговоров будет достижение определенных компромиссов, а следовательно, очередная перекройка международной отчетности. Позицию лондонского комитета можно понять: без уже достигнутого соглашения с ЕС выработанные им стандарты не смогли бы де-факто стать международными, а если конвергенция с US GAAP не состоится, то более половины общемирового рынка капиталов окажется вне сферы действия международных стандартов. Роль российской экономики в мире гораздо скромнее, а потому наши интересы, по мере возможности, в Лондоне учитываются, но далеко не в первую очередь. Видимо, этим и можно объяснить долгую задержку с публикацией официального русского перевода МСФО.

Еще сложнее дело обстоит с устранением внутренних препон, стоящих на пути бухгалтерской реформы. Хотя, конечно, здесь все в руках правительства и Банка России, но далеко не все требования банкиров они захотят удовлетворить. Вряд ли наверху пойдут навстречу банкам в смысле включения расходов на подготовку отчетов по МСФО в категорию экономически обоснованных. Скорее всего, там сошлются на итоги 2003 года, свидетельствующие, что среднестатистический банк у нас живет неплохо. Например, рентабельность капитала в целом по экономике в прошлом году составила 10,8%, в промышленности — 13,2%, а в банковской отрасли — 17,8%. При этом ни Центробанк, ни правительство не захотят вникать в то обстоятельство, что мелким банкам у нас живется далеко не так хорошо, как их крупным собратьям, а потому «малышей» не следует обременять необоснованными расходами по составлению абсолютно ненужной им отчетности.

Что же касается подготовки необходимого правового механизма по внедрению МСФО, то в этом плане уже есть заметные подвижки, хотя далеко не всех банкиров они порадуют. В ближайшее время профильный комитет Госдумы должен рассмотреть внесенный правительством проект закона «О консолидированной финансовой отчетности». Однозначно, принятие этого закона сделает бухгалтерскую реформу более легитимной с точки зрения национального законодательства, но вместе с тем это и усилит ответственность банкиров. Так, если ЦБ пообещал использовать отчетность кредитных организаций в соответствии с МСФО для надзорного реагирования лишь с 1 января 2006 года, то статья 8 проекта этого закона не дает времени на раскачку: «Лица головного общества, ответственные за представление консолидированной финансовой отчетности, и аудиторские организации, осуществляющие ежегодную обязательную проверку такой отчетности, несут ответственность за несоблюдение настоящего Федерального закона в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Аналогичным образом, если ЦБ РФ заявил, что первое время банки будут сами решать: публиковать им или не публиковать годовые отчеты по МСФО, то статья 7 проекта вышеуказанного закона делает эту процедуру обязательной: «1. Годовая консолидированная финансовая отчетность должна публиковаться головным обществом не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным».

Быть ли переделу на рынке аудита?

Несомненно, самой сложной остается проблема неподготовленности бухгалтерских кадров к работе по МСФО. В этом деле банкирам надо быть реалистами, то есть надеяться на собственные силы, а вернее сказать, на свои деньги, которые придется выложить за переподготовку своих кадров. Банк также может обратиться к аудиторской фирме, которая возьмет на себя как подготовку отчета по МСФО, так и проведение аудита. Конечно, у иностранных компаний «большой четверки» гораздо больше опыта работы с МСФО, но и гораздо выше цены. По оценкам экспертов, для российского кредитного учреждения, входящего во вторую половину первой сотни ведущих банков (от 8 до 12 млрд рублей валюта баланса), контракт с иностранной компанией обойдется в довольно кругленькую сумму — от 60 до 150 тыс. долларов. Тем, кто хочет сэкономить, лучше работать с отечественными аудиторами, поскольку за свою работу они берут вдвое меньше.

Несмотря на опасения отечественных аудиторов, связанные с принятием Банком России жесткой инструкции, регламентирующей аудит по МСФО, пока этот документ носит рекомендательный характер, то есть необязателен для применения. По оценке специалистов, каких-либо серьезных изменений в сфере передела рынка аудиторских услуг пока не наблюдается. Объясняется это тем обстоятельством, что многие крупные банки, заинтересованные в зарубежных инвестициях, уже в течение нескольких лет работают с иностранными аудиторами, так как за границей котируются отчеты, подписанные специалистами «большой четверки». Этот сегмент рынка россияне уже давно потеряли. Но зато большинство мелких и средних по размеру банков по-прежнему предпочитают сотрудничать с российскими аудиторами. И не только потому, что в нашей стране у деловых людей по вполне понятным причинам уже давно сложилось отношение к аудитору как к семейному врачу, которому можно доверить свои тайны, но еще и потому, что эта категория кредитных учреждений довольно скептически смотрит на возможность своего выхода на рынок иностранных капиталов, а следовательно, отчеты по МСФО будет делать только для «галочки», дабы формально выполнить требование ЦБ.

Со временем требования ЦБ к аудиту по МСФО из рекомендательных станут директивными, поэтому многие российские аудиторы уже сели за парту. Как заявила генеральный директор аудиторской фирмы «Пачоли» Светлана Романова, она и ее партнеры уже собираются сдавать экзамены по МСФО в сентябре. А еще Светлана Игоревна посоветовала российским аудиторам вступать в международную аудиторско-консалтинговую сеть Nexia International, члены которой работают в 85 странах мира. В рамках этой организации можно получить ответ на любой вопрос, связанный с МСФО. Например, аудиторские фирмы — члены сети, расположенные на Кипре, давно работают по международным стандартам, а потому в состоянии дать любую консультацию. Кроме того, Nexia International примерно через полгода собирается организовать в России обучение по МСФО, при этом члены сети могут рассчитывать на льготные цены…

Мнение эксперта

Ольга Маслова,

генеральный директор ООО «Градиент-Альфа-АУДИТ»

К 2005 году Минфин планирует утвердить переведенные и переработанные стандарты международной отчетности для использования их в России. Таким образом, все аудиторы будут поставлены в равные условия, ведь работать мы будем именно по этим утвержденным стандартам.

Планируется проведение аттестации специалистов, имеющих аттестат по общему аудиту, в области МСФО, которая затронет всех аудиторов, независимо от того, в какой именно компании они работают.

Необходимость в обучении МСФО связана не только с грядущими изменениями, но и с потребностями клиентов. Никто не хочет терять постоянных клиентов, да и сами клиенты чаще всего не горят желанием уходить от аудиторов, с которыми сложились прочные деловые отношения. Поэтому мы уже сейчас внедряем в жизнь программу обучения, для того чтобы удовлетворить потребности компаний, с которыми мы работаем.

Одним из преимуществ россиян является оптимальное соотношение цены и качества. За ту же плату отечественные аудиторы могут предоставить больший объем услуг. Например, наша компания предлагает абонентский аудит. Специалисты проверяют компанию не раз в год, перед сдачей отчета, когда бухгалтер предельно загружен подготовкой очередной отчетности, а ежемесячно. Оплата услуг производится так же ежемесячно. Таким образом, стоимость аудита равномерно распределяется во времени, что позволяет организации заблаговременно планировать свои расходы и не исключать из оборота единовременно крупную денежную сумму. Плюс к этому, регулярные проверки позволяют быть в курсе работы организации, предупреждать возможные ошибки, своевременно их исправляя.

В отличие от иностранных конкурентов отечественные аудиторы глубже знают российский менталитет и специфику условий экономической деятельности. Как сказал поэт: «Умом Россию не понять…».






Новости Новости Релизы