Финансовая сфера

Банковское обозрение


  • МСФО наконец-то заговорили языком Пушкина
01.08.2004

МСФО наконец-то заговорили языком Пушкина

Интерес к Международным стандартам финансовой отчетности у банковского сообщества не ослабевает, а наоборот, усиливается, что вполне понятно, поскольку совсем скоро — через месяц — по ним придется работать. В канун этого события Татьяна Гвелесиани, автор изданного совсем недавно методического пособия «МСФО: применение в кредитных организациях» и главный редактор журнала «Внедрение МСФО в кредитной организации», поделилась с читателями «БО» своими оценками, а также рассказала о последних новостях, связанных с реформой бухучета.


—Как вы считаете, Татьяна Васильевна, не поторопился ли ЦБ РФ с переводом банковской индустрии на МСФО с учетом того, что Европа переходит на международные стандарты лишь с 2005 года, а США пока по этому вопросу еще окончательно не определились?

—Учитывая необходимость длительной подготовки к переводу банковской системы на новые стандарты отчетности, ЦБ РФ сделал правильный шаг, объявив в Официальном сообщении от 2 июня 2003 года о переходе российских кредитных организаций на подготовку отчетности в соответствии с международными стандартами. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, обязательно должна быть представлена в Банк России за периоды с 1 января по 30 сентября и с 1 января по 31 декабря 2004 года.

Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с Методическими рекомендациями на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений, то есть применения метода трансформации.

Кредитные организации самостоятельно формируют и утверждают учетную политику кредитной организации и регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения, хранения финансовой отчетности, составленной в соответствии с Методическими рекомендациями, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также задокументированные профессиональные суждения.

Составление финансовой отчетности требует иного профессионального уровня работников кредитной организации всех уровней. Применение метода трансформации выбрано из-за несоответствия российской законодательной базы банковского сектора международной практике. Для составления отчетности не только необходимо изучить Международные стандарты финансовой отчетности, но и понять их логику, которая значительно отличается от традиционного подхода к составлению финансовой отчетности. К примеру, достаточно сложным и весьма непривычным для российских специалистов является процесс подготовки профессиональных суждений.

Следовательно, более ранний перевод банковского сектора на МСФО дает возможность: правительству доработать законодательную базу, Банку России изучить опыт перехода, а сотрудникам кредитных организаций овладеть новыми знаниями и умениями.

—Многие российские банки раньше делали отчетность по US GAAP, так как были заинтересованы в американских инвестициях. Поскольку США пока на МСФО не перешли, то теперь этим банкам, видимо, придется составлять сразу три отчетности: по РСБУ, МСФО и US GAAP?

—Эти банки, как правило, составляли также и отчетность по МСФО, в силу того что для котировки их акций на международных финансовых рынках она была необходима. Вместе с тем некоторым банкам приходилось составлять отчетность в соответствии с US GAAP еще и потому, что они являются дочерними компаниями американских банковских групп. Вполне естественно, что делать сразу несколько видов отчетности не очень удобно и довольно накладно. Именно поэтому сейчас ведутся переговоры по ускорению конвергенции, то есть устранению различий между МСФО и GAAP. В перспективе предполагается создать единую для всего международного бизнес-сообщества отчетность.

—ем обусловлена задержка с официальным переводом МСФО на русский язык?

—Для официального перевода необходимо разрешение правления по МСФО, эти переговоры затянулись. Но поскольку Европейский союз принял решение о переходе на составление консолидированной отчетности компаниями с 2005 года, то согласно Регламенту 1606/2002 от 2002 года это придало международным стандартам силу закона прямого действия. Таким образом, международные стандарты, получив статус официального правового акта, стали достоянием европейского делового сообщества.

Недавно издательство «Аскери» выпустило новый сборник «Международные стандарты финансовой отчетности 2004». Издание включает перевод на русский язык полного официального текста всех МСФО, действующих в ЕС по состоянию на 15 июня 2004 года. Этот сборник содержит Регламенты ЕС № 707/2004, № 1725/2003 и приложение к Регламенту ЕС № 1725/2003.

В сборник не вошли МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» и МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», так как эти стандарты не были приняты ЕС в существующей редакции. В настоящее время МСФО 32 и МСФО 39 пересматриваются, а между разработчиками стандартов и ЕС ведутся переговоры по согласованию содержания данных документов. В ближайшее время ЕС также планирует официально принять следующие стандарты: МСФО (IFRS) 2 «Выплата долевыми инструментами», МСФО (IFRS) 3 «Объединение компаний», МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования», МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность».

После официального принятия Евросоюзом вышеуказанных стандартов они будут включены в сборник на русском языке.

—Не ухудшит ли трансформация отчета по РСБУ в МСФО показатели российских банков? Почему нельзя сразу было перейти к параллельному учету по РСБУ и МСФО?

— Переход на составление финансовой отчетности по МСФО призван обеспечить ее пользователей достоверной информацией. Кроме того, отчетность по международным стандартам позволит дать оценку реального положения отечественных кредитных организаций в международном банковском бизнесе. Только на основании международных критериев стабильности и достаточности капитала можно выстраивать стратегию и тактику развития этого сектора экономики, строить систему внутреннего контроля, управленческого учета.

—Как известно, отчетность, составленная кредитными организациями за 2004 год, должна быть подтверждена аудиторской организацией и представлена в территориальные учреждения Банка России до 1 октября 2005 года. Кто получит право на проведение аудита по МСФО?

—Процесс перехода на новые стандарты связан также с проблемой аудиторского подтверждения отчетности. Вопросы аудита находятся в компетенции Министерства финансов РФ, где в настоящее время идет работа по утверждению программы для сдачи квалификационного аттестата, дающего право на аудит отчетности, составленной по МСФО. Минфин ввел пятый единый аттестат для всех видов аудита. Подготовка аудиторов банков уже начата и скоро многие из них будут иметь официальный документ Минфина РФ, подтверждающий их право на проведение аудита, в том числе и по Международным стандартам финансовой отчетности.

Татьяна Максимова

Татьяна Максимова, ведущий преподаватель и консультант ИПК «Постгрэдюэйт-РАУ», доктор по финансам и праву Кеннеди-Вест университета (США), профессиональный аудитор

К числу основных проблем банковских бухгалтеров относятся существенные различия между российским учетом и МСФО, из-за которых невозможна простая «механическая» трансформация. Другая проблема — это справедливая оценка стоимости активов, применение которой отрицательно скажется на банковских показателях. Аналогичная ситуация с событиями после отчетной даты, которые не применяются в российском учете.

Много проблем возникает при применении МСФО 39, так как банковским специалистам приходится заново открывать учебники по финансовому менеджменту и ценным бумагам.

Заметим при этом, что свободного доступа к самим стандартам и поправкам, к сожалению, нет. Поэтому курсы по МСФО (а также GAAP) с разбором практических ситуаций на примерах иностранных компаний могут быть лучшим источником информации, чем самостоятельное изучение, тем более если качество курсов подтверждено признанными в мире профессиональными дипломами и сертификатами.






Новости Новости Релизы