ФНС России довольно часто выпускает письма, в которых прослеживается опасный, на наш взгляд, тренд — переложение бремени ответственности за контрагентов на «финансово обеспеченные» фирмы и возложение неофициальных обязанностей по проведению налогового контроля за партнерами, за которой следует не совсем формальная ответственность.
Очередное такое Письмо № ЕД-4-15/13247 налоговики выпустили 10 июля 2018 года. В нем систематизированы все методы борьбы с недобросовестными субъектами МСП, теми предпринимателями и фирмами, которые, по мнению ФНС, являются недобросовестными налогоплательщиками. В Письме содержатся детальные указания нижестоящим налоговым органам о необходимости проведения дополнительных (усиленных) мероприятий налогового контроля для решения вопроса об аннулирования налоговых деклараций (НДС, прибыль) при выявлении (наличии) ряда следующих признаков недобросовестных МСП:
1) представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
2) руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более двух раз);
3) допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
4) руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
5) доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
6) вновь созданные организации (дата создания/регистрации — 2017 год);
7) организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
8) суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%;
9) организации не находятся по адресу регистрации;