Налоговое стимулирование призвано стать одной из основных антикризисных мер правительства. В течение последних месяцев правительством был пересмотрен ряд налогов. При этом представители бизнес-сообщества все настойчивее предлагают придать налоговой системе не только фискальный, но и стимулирующий характер. По некоторым косвенным признакам можно судить, что представители правительства готовы взять этот подход на вооружение.

Снижение ставки налога на прибыль

Заместитель министра финансов Сергей Шаталов признался, что затрудняется в классификации меры по снижению ставки налога на прибыль с 20 до 24%: с одной стороны, она является «пожарной», а с другой — стратегической: «Сегодня государства соперничают в уровне ставки на прибыль. После принятия соответствующих мер правительством российская ставка налога на прибыль стала вполне конкурентоспособной. Однако в некоторых странах она достигает и 18%, и 16%, и даже 15%. В то же время правительство рассматривает снижение ставки налога на прибыль как одну из предварительных мер, предшествующих введению единого социального налога (ЕСН) и увеличению взносов на пенсионные программы, медицинское и социальное страхование».

С НДС еще надо разбираться

Заместитель министра экономического развития Станислав Воскресенский отметил, что в мире отчетливо прослеживается тенденция к уменьшению налогового бремени. Ряд стран в этой связи сокращает ставку налога на добавленную стоимость (НДС). Так, Великобритания снизила общую ставку НДС, Бельгия снизила ставку НДС с 21 до 6% по строительству частного жилья, в Финляндии снизили ставку НДС до 15% по продовольственным товарам. Другие страны также снижают ставки по определенным товарным группам. В России решение по снижению НДС пока отложено.

Снижение ставки НДС, по замечанию заместителя министра экономического развития, могло бы быть наиболее заметной компенсирующей мерой для бизнеса при увеличении налоговой нагрузки на фонд оплаты труда: «Я напомню, что в правительстве всегда говорили об увеличении нагрузки на фонд оплаты труда только при увеличении компенсирующей части по другим налогам. Но о том, стоит ли снижать НДС, каким образом это делать, и НДС ли это должен быть, стоит поговорить, но, я думаю, не в этом году. Напомню один факт. НДС всегда считался так называемым контрциклическим налогом, то есть его сборы не должны зависеть от этапов экономического развития и от цен на нефть. В текущем году планируется практически 30%-процентное уменьшение НДС при снижении ВВП только на 2,2%. Мне кажется, что этот факт как нельзя лучше демонстрирует то, что НДС — это проциклический налог и с ним еще надо будет разбираться».

Упрощение возмещения НДС

Новый законопроект об упрощении возмещения налога на добавленную стоимость может вступить в силу, как заявил Сергей Шаталов, в июле 2009 года. Законопроект предусматривает возмещение НДС в течение 30 дней после подачи декларации. «Это практически заявительный порядок возмещения налога. Мы полагаем, что такой механизм можно применять под банковские гарантии. И он, по-видимому, жизнеспособен», — резюмировал замминистра финансов.

Однако основной принцип процедуры возмещения НДС будет сохранен. Налогоплательщики также должны будут представить документы в соответствующую инстанцию для проведения камеральной проверки, после чего налоговый орган вынесет решение о возмещении НДС. С вступлением в силу нового закона у налогоплательщика появятся дополнительные возможности. Если организация предоставит банковскую гарантию, то она может получить возмещение, не дожидаясь результатов камеральной проверки. В том случае, если сумма полученного возмещения окажется больше, чем покажут результаты проверки, разница будет уплачена через механизм банковской гарантии.

Законопроект об упрощении возмещения НДС может вступить в силу в июле 2009 года.

Вместо ЕСН — страховые взносы

С 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен страховыми взносами. Предельной ставкой в 26% по новому законопроекту будут облагаться заработные платы до 415 тыс. рублей в год. К заработной плате свыше 415 тыс. рублей будет применяться нулевая ставка.

Президент РСПП Александр Шохин напомнил, что в конце сентября правительство предложило трансформировать ЕСН. Тогда планировалось перевести его на страховые принципы, повысив предельную ставку до 34%. Это предложение встретило ряд возражений, так как это увеличение нагрузки могло спровоцировать уход экономики в тень, сокращение числа занятых и другие негативные последствия. РСПП удалось убедить законодателей пересмотреть свое решение, и в итоге правительство объявило мораторий на повышение ставок страховых платежей до 2011 года.

Однако Сергей Шаталов выразил опасения, что переход от ЕСН к уплате страховых взносов может вызвать целый ряд проблем с администрированием. Поскольку функции администрирования в следующем году будут переданы из налоговых органов в Пенсионный фонд.

Для того чтобы выполнять эти функции, Пенсионному фонду потребуется создать более 10 тыс. новых рабочих мест, привлечь дополнительных инспекторов, которые будут параллельно работать с налоговыми инспекторами. Замминистра отметил, что Минфин предлагал оставить налоговое администрирование за налоговыми органами, но их позиция не нашла поддержки.

Последние меры правительства в системе налогооблажения

Механизм отсрочек и рассрочек начнет действовать

Министерство финансов планирует сделать работоспособным механизм отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредитования. Сергей Шаталов отметил: «Соответствующие нормы в Налоговом кодексе сегодня присутствуют. Однако они практически не применяются. Этот инструмент должен стать рабочим».

Таким «нерабочим» основанием для изменения срока уплаты налога, в частности, является угроза банкротства предприятия в случае единовременной выплаты суммы налога. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщик должен доказать налоговым органам, что такая угроза существует. По словам замминистра финансов, также необходимо уточнить положения Налогового кодекса, в которых оговаривается возможность предоставления налоговых отсрочек в связи с недостаточным финансированием из бюджета.

Кроме того, есть специальное решение, которым пока, по замечанию Сергея Шаталова, к счастью, никто не воспользовался, — предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов, если размер задолженности организации превышает 10 млрд рублей. Данное решение принимается лично министром финансов Российской Федерации.

Сергей Шаталов также отметил, что планируется не только наладить работу существующих механизмов, но и увеличить число оснований, по которым будут предоставляться налоговые отсрочки, и расширить возможности для применения инвестиционного налогового кредита.

НДПИ для нефтяной отрасли отменят

В правительстве идет интенсивная работа по подготовке нового налога, который Сергей Шаталов условно предложил назвать «налогом на сверхприбыль» или «налогом на дополнительные доходы». Этот налог призван заменить нынешний налог на добычу полезных ископаемых. По мнению его разработчиков, новый налог более гибок, так как он перераспределяет налоговую нагрузку не по размеру прибыли, а по времени ее поступления. То есть когда месторождение только начинает работать или когда его разработка близка к завершению, устанавливается минимальная налоговая нагрузка. Когда месторождение наиболее продуктивно, налоговая нагрузка увеличивается.

В последнее время, как отметил Сергей Шаталов, был принят ряд мер, благодаря которым ситуацию в нефтяной отрасли удалось стабилизировать. В результате прошлогодняя атака, когда представители нефтяного сектора требовали от правительства дополнительных льгот на сумму около 300 млрд рублей, стала неактуальной и все претензии отпали автоматически.

… а в угольной изменят ставку

Сергей Шаталов рассказал, что также планируется внести изменения и в НДПИ для угольной отрасли. В данном случае предполагается переход от адвалорной ставки (процент от стоимости) к специфической, то есть такой ставке, размер которой будет определяться на основании вида угля, разрабатываемого на шахте.

Поглощение убыточных компаний станет менее выгодным

Заместитель министра финансов отметил, что сегодня слияния и поглощении убыточных компаний часто происходят для того, чтобы в результате переноса убытков уменьшить налоговые обязательства поглощающей компании. Сергей Шаталов сказал, что подобная практика будет пресекаться, и с этой целью министерство планирует предложить «новые правила, которые ограничат такие возможности».

Договоры с офшорами будут скорректированы

На съезде G20 в Лондоне было решено усилить борьбу с офшорами. С этой целью опубликован список государств, которые не сотрудничают или недостаточно сотрудничают в части обмена информацией с регулирующими органами других стран.

Россия, как рассказал Сергей Шаталов, будет, в свою очередь, предлагать тем государствам и юрисдикциям, которые включены в список офшоров, уточнить и скорректировать соответствующие соглашения во избежание двойного налогообложения. «Мы полагаем, что достигнем определенного прогресса в этом направлении», — заключил С. Шаталов.

От трансфертного ценообразования к консолидированному налогу

Министерство финансов и Министерство экономического развития совместно с РСПП несколько месяцев вели работу над концепцией трансфертного ценообразования. Сергей Шаталов выразил надежду, что в этом году этот законопроект будет принят.

Станислав Воскресенский отметил, что на данный момент иностранные компании, имеющие дочерние структуры в России, по максимуму отправляют деньги в головную компанию, обеспечивая ее ликвидность. «Но это нормальное явление, — отмечает замминистра экономического развития. — Во всем мире стремятся к такой оптимизации налоговых платежей, при которой основные налоги уплачиваются там, где находится материнская компания. Поэтому, с одной стороны, контроль в этом направлении должен быть ужесточен, а с другой — он должен стать более цивилизованным». Новая концепция по трансфертному налогообложению как раз призвана решить эту задачу.

Сергей Шаталов также отметил, что этот проект должен сопровождаться законопроектом, предусматривающим консолидацию отчетности группы тесно связанных между собой компаний и, соответственно, уплату консолидированного налога.

Репрессий не будет

Представители Министерства финансов и Министерства экономического развития признались, что в данных условиях возможно увеличение числа уклоняющихся от уплаты налогов. Однако никаких репрессивных мер или специальных процедур вводить не планируется.