История начиналась в восьмидесятых годах, когда появились деривативы — ценные бумаги, объединяющие несколько кредитов для продажи инвесторам. Деривативы выпускались банками, имевшими в залоге ипотечные долговые обязательства (ИДО). Поскольку данные бумаги оценивались как низкорисковые, они стали инструментом биржевых спекуляций.

В период 2004–2006 годов объем ипотечных займов с высокой степенью риска взлетел с 8 до 20%. Легкость получения кредита спровоцировала рост стоимости недвижимости. Зачастую недвижимость покупали как объект для спекуляции. Оплатой ипотечных кредитов обременяли себя немногие. В 2008 году объем неплатежей стал критичным, и фондовый рынок не смог поддерживать высокий курс ИДО. К началу кризиса наибольшие вложения приходились именно на финансовые учреждения и рынок недвижимости, что привело к обвалу рынка, например Dow Jones упал на 11%. Кризис моментально вышел за пределы США и принял глобальный характер.

Согласно действовавшему в 2008 году стандарту МСФО (IAS) 39, кредитные убытки по займам и прочим финансовым инструментам учитывались с задержкой — по «модели понесенных убытков». Другими словами, кредитные убытки признавались лишь после наступления событий, так сказать «посмертно».

Ключевые отличия моделей МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 9

В основу МСФО (IFRS) 9 положен иной подход — принцип «ожидаемых кредитных потерь» (ОКП). Переход на МСФО (IFRS) 9 приз­ван укрепить банковскую систему за счет увеличения резервов, что является признаком повышения устойчивости банков. Новая бизнес-модель кардинально меняет подход к формированию резервов: оценивается влияние макроэкономических показателей на их величину. По разным оценкам, масштаб увеличения резервов составляет от 30 до 50%. Для перехода к новому стандарту учета наряду с разработкой самой модели потребуется организовать процесс сбора данных, согласовать подходы к управлению кредитными рисками.

Новая модель предусматривает последовательную оценку двух показателей:

• стадия 1. «Ожидаемые кредитные убытки» в пределах 12 месяцев;

• стадия 2. «Ожидаемые кредитные убытки» на весь срок действия финансового актива.

Изменения затронут и подход к классификации активов.

Если свести различия воедино, получим визуализацию, представленную на рисунке ниже.

Согласно МСФО 9, меняются не только формы отчетности, но и непосредственно банковский учет. И, если предыдущие изменения носили косметический характер (менялись количество знаков, нумерация и пр.), то с переходом на новую модель бухгалтерский учет связывается с расчетами и прогнозами негативных событий, в том числе макроэкономических. Эту трансформацию многие называют тихой революцией.

Переход от МСФО (IAS) 39 к МСФО (IFRS) 9 не только меняет методологию учета и отчетность, но и вносит коррективы в банковские бизнес-процессы в целом и в IT-системы банка в частности.

Подготовка внутри банка

Расчеты на основе большого объема данных представляет серьезную сложность, особенно для розничных банков. В связи с этим некоторым кредитным организациям будет необходимо перейти на промышленные СУБД.

На текущий момент в формировании резервов участвуют лишь отдел контроля рис­ков, финансовый и кредитный департаменты. Метод расчета резервов по МСФО (IFRS) 9 потребует внести изменения в организационную структуру банка. В частности, стандарт предполагает вовлеченность бизнес-подразделений, так как с их помощью определяются прогнозные потоки. IT-департаменты должны внедрить либо самостоятельно разработать систему для расчета моделей. Согласно МСФО (IFRS) 9, отделу рисков предстоит проводить постоянный анализ экономической ситуации на протяжении всего срока действия финансового инструмента и вносить корректировки в расчет резервов. Возможно, понадобится подразделение, которое будет собирать информацию от каждого департамента, аккумулировать ее и определять риск по всем финансовым инструментам.

Решение найдено

IT-компании проводят масштабную работу по созданию системы для расчета моделей. От IT-департаментов банков потребуется только их качественное внедрение. По предварительным оценкам, трудоемкость реализации составляет несколько тысяч человеко-дней. При этом необходимо поддерживать и текущее законодательство, не касающееся МСФО 9. Большую помощь R-Style Softlab как компании-разработчику банковского ПО оказывают наши клиенты, обладающие глубокой экспертизой в различных направлениях. Благодаря тесному взаимодействию с банками мы имеем возможность наложить их требования на реализацию нашей системы и выбрать оптимальную методику. Предусмот­рен также вариант внедрения упрощенной методики на первоначальном этапе с постепенным усложнением модели.

Чтобы не превращать каждое действие в большой проект, мы предлагаем нашим клиентам постепенный переход, при котором базовую функциональность банк получает уже в текущем году, активирует ее вместе с лицензией и приступает к работам по настройке. Дополнительные же возможности появятся у банка с плановым обновлением системы, установка которого не составит труда. При таком варианте в начале 2019 года банку необходимо будет только получить процедуру миграции и заняться непосредственно процессом перехода, а не подготовкой моделей учета и расчета.

Наш «Навигатор»

С 1 января 2019 года все кредитные учреждения в РФ должны работать в соответствии с требованиями ЦБ России в части положений МСФО 9. Если говорить о банках, использующих наши решения, то со всеми ведется подготовительная работа. В январе наши клиенты получили аналитическую записку, в которой в разрезе каждого продукта были описаны планы компании по доработкам системы под требования МСФО 9. Весной была проведена серия вебинаров, на которых мы показали прототипы решения и ответили на вопросы клиентов. С мая действует постоянная программа «Навигатор по МСФО 9», в рамках которой наши эксперты обсуждают с финансовыми учреждениями некоторые особенности учета. К данной программе подключились и банки, не использующие нашу систему. Клиенты получат доработки под МСФО 9 уже в текущем году, это новые справочники, новые активные операции и пр. Постепенно, до конца октября, объем доработок дорастет до полнофункционального решения. В оставшееся время банки будут настраивать свои бизнес-продукты под требования МСФО 9. Непосредственно перед переходом они получат программы и инструкции по запуску процедур для начала трансформации учета.

Переход от МСФО (IAS) 39 к МСФО (IFRS) 9 не только меняет методологию учета и отчетность, но и вносит коррективы в банковские бизнес-процессы в целом и в IT-системы банка в частности

Наименьший объем доработок ждет небольшие кредитные учреждения, которые в большинстве своем не работают с ценными бумагами. Для наших клиентов из числа SMB-банков решение по МСФО 9 будет поставляться как готовый единый коробочный продукт, в основном в части учета кредитования. Данное решение позволит им после наступления нового года перевести «переключатель» в положение управления учетом на МСФО 9 и запустить процедуры трансформации.

Таким образом, мы минимизируем риск появления критичных ошибок с самых первых дней работы системы. Для наших клиентов вопрос, успеют ли они подготовиться к изменениям законодательства, вступающим в силу с 1 января 2019 года, не стоит, так как все они получат систему, соответствующую МСФО 9, еще в 2018 году.

Если остались вопросы по МСФО 9, предлагаем подключиться к программе «Навигатор по МСФО 9», в рамках которой происходит обмен экспертными мнениями. Для тех банков, которые не уверены, что успевают подготовиться к переходу, возможен вариант использования нашей системы как промежуточного слоя для трансформации учета по МСФО 9. Это индивидуальный проект, и запускать его имеет смысл не позже сентября 2018 года.