Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают приоритет экономического содержания операций над их юридической формой, что делает финансовую отчетность банка более прозрачной. Банковские специалисты в целом приветствуют переход на МСФО, но говорят о недостаточной подготовленности этого эпохального события.

Эдуард Иссопов,
начальник Управления, заместитель главного бухгалтера Международного московского банка:

-Внедрение МСФО необходимо и оправданно ровно в той степени, в какой происходит дальнейшее движение российской экономики и ее субъектов, банков в том числе, в сторону рыночной экономики, интеграция в процессы мировой экономики и участие в процессе глобализации.

Цель подобного перехода - перевод учетной информации на "единый унифицированный язык" общения пользователей финансовой информации, повышение прозрачности российских банков и, как следствие, рост доверия со стороны мировых финансовых институтов, повышение репутационного капитала.

Если отвлечься от собственно требований стандартов, отличающихся от российских требований (например, оценка ценных бумаг, использование "метода начислений" при отражении доходов и расходов, подходы к отражению финансовых инструментов и т.п.), главное отличие, на мой взгляд, в изменении принципа составления отчетности.

Ранее это процесс организовывал Банк России через пакет инструктивных материалов, предписывающих, какой счет бухгалтерского учета в какую строку отчета включать. Теперь сами кредитные институты должны будут отражать экономическую сущность операций, базирующуюся на профессиональных суждениях специалистов банка (при формировании отчетности), с одной стороны, и экспертов Комитета по МСФО (при составлении стандартов), с другой. При этом и роль Центрального банка в этой области переходит в сферу формирования идеологии надзорного процесса.

Помимо этого значимым является применение так называемого раскрытия существенной информации, позволяющего заострять внимание пользователей на важных фактах финансового состояния кредитной организации, а не просто взирать на длинный список счетов баланса банка с остатками на определенную дату.

Основные проблемы возникают именно в переходе от исполнения инструктивных требований к вопросам более содержательным, к формированию мотивированных и профессиональных суждений об экономической сущности тех или иных операций, к трактовке стандартов, которые в свою очередь становятся способом мышления для бухгалтеров.

Существуют определенные отличия МСФО и российских стандартов в вопросах оценки и отражения рыночной стоимости ценных бумаг, ряда финансовых инструментов, оценки рыночного, кредитного риска. В частности, существенное негативное влияние оказывал 29 стандарт (применяемый банками и аудиторскими компаниями в России до 2003 года) за счет применения инфляционной поправки на немонетарные балансовые статьи для приведения их к покупательной способности на отчетную дату.

Однако ухудшение или улучшение финансового состояния после применения МСФО зависит во многом от имеющейся у кредитного института структуры активов и действующей в настоящее время системы оценки этих активов.

Конечно, переход от формализованных требований формирования резервов к превалированию экономической целесообразности резервирования при оценке тех или иных активов может привести к повышению величины созданных резервов с соответствующей нагрузкой на результативные счета банка и как следствие на капитальную базу.

Алексей Гуськов,
старший вице-президент БИН-Банка:

- Внедрение МСФО позволит нашим компаниям стать полноценными участниками современных рыночных отношений. В последнее десятилетие у многих российских предприятий уже появились зарубежные партнеры, другие планируют выйти на международные рынки в ближайшем будущем. А чтобы отчетность наших предприятий была понятна контрагентам за рубежом, она должна быть подготовлена в соответствии с международными стандартами.

Целый ряд международных стандартов требует иного подхода к составлению отчетности, чем тот, который используется в российской системе учета. Например, в соответствии с МСФО активы должны отражаться по их справедливой стоимости, в то время как в российской отчетности они отражаются по цене приобретения с учетом возможной переоценки и амортизации. МСФО требуют гораздо более детального и подробного раскрытия информации о существенных фактах деятельности отчитывающейся организации, чем российская система отчетности, которая не предусматривает каких-либо обязательных дополнительных пояснений или комментариев к отчетам. В связи с этим контрагенты, например банки, часто вынуждены запрашивать у хозяйствующих субъектов расшифровки отдельных статей отчетности. Если же отчетность составляется в соответствии с МСФО, очень большой объем информации дается в виде примечаний, не требующих дополнительных комментариев.

Введение МСФО требует от банка подготовки дополнительной отчетности, что, как минимум, означает дополнительные временные, трудовые, да и прямые финансовые затраты. Возможно, острой проблемой будет весьма небольшое количество аудиторов, которые могут заверить отчетность по МСФО. У каждой аудиторской фирмы резко возрастет число клиентов. Естественные ограничения по "пропускной способности" могут привести к очередям, снижению качества и повышению платы за услуги.

Я не считаю, что применение МСФО ухудшит показатели финансового состояния банков. У ряда банков отчетность по МСФО выглядит даже лучше, чем российская. Например, иногда капитал, учтенный по МСФО, оказывается больше соответствующего показателя, отраженного в российской отчетности. У некоторых банков показатель прибыли по международным стандартам больше.

Ольга Чадина,
начальник отдела международной отчетности АКБ "Промсвязьбанк":

-В целом движение России к МСФО соответствует общемировым тенденциям. Развитие мировой экономики требует унификации принципов бухгалтерского учета и формата предоставления информации компаниями. Комитет по МСФО ведет постоянную работу по усовершенствованию действующих стандартов и разработке новых, объективность и высокое качество стандартов гарантирует многоступенчатая процедура их подготовки и принятия. МСФО признаны во всем мире как эффективный инструментарий для предоставления прозрачной и понятной информации о деятельности компаний. Основное отличие отчетности, составленной по российским стандартам, от отчетности по МСФО состоит в том, что международные стандарты предусматривают приоритет экономического содержания операций над их юридической формой, что делает финансовую отчетность прозрачной и обеспечивает заинтересованных пользователей нейтральной, объективной информацией.

Основная трудность состоит в том, что до сих пор нет официального перевода МСФО на русский язык. Таким образом, банковские специалисты, не читающие по-английски, лишены возможности сформировать собственное профессиональное суждение, основываясь на первоисточнике.

В связи с тем что МСФО опираются на экономическую сущность операций, значительную роль в процессе составления отчетности по МСФО играет объективное профессиональное суждение бухгалтера. Специалисты по составлению российской отчетности, привыкшие к жесткорегламентированным и детализированным нормативным документам Банка России, могут быть не готовы к такого рода "свободному плаванию".

Также необходимо отметить, что выдать аудиторское заключение по международным стандартам в России могут очень немногие организации: "большая четверка" и несколько российских аудиторских компаний, что очевидно недостаточно для удовлетворения спроса на обязательный аудит международной отчетности всех банков за 2004 год. При этом еще не до конца сформированы требования к аудиторским организациям и аудиторам, которые будут допущены к аудиту финансовой отчетности банков по МСФО, в том числе и государственные образовательные стандарты, предусматривающие обучение специалистов в области МСФО. В связи с этим возникает проблема качества отчетности, заверенной наспех обученными аудиторами, а также проблема стоимости аудиторских услуг при дефиците сертифицированных специалистов и монополизме компаний "большой четверки" в этой области.

Переход на МСФО означает для банков дополнительные затраты. Прежде всего это обучение своих специалистов, наем новых сотрудников для параллельного составления отчетности по российским и международным стандартам либо привлечение профессиональных организаций для постановки и ведения отчетности по МСФО. Финансовая отчетность по МСФО за 2004 год должна быть подтверждена аудиторской организацией - новая статья расходов для банков, которые никогда не составляли международную отчетность. И, естественно, модернизация автоматизированных банковских систем учета и отчетности в соответствии с новыми информационными требованиями.

Неверно утверждать, что применение МСФО ухудшит показатели финансового состояния банков - правильно составленная отчетность по МСФО лишь покажет реальное состояние дел. И если в отдельных банках показатели окажутся хуже, чем по российской отчетности, в последнюю очередь эти банки должны винить принципы международного учета.

В процессе составления международной отчетности банки должны будут оценить свои активы по справедливой стоимости с учетом реальных рисков. Таким образом, если качество активов, например, кредитного портфеля или портфеля ценных бумаг в банке оставляет желать лучшего, то уменьшение величины собственных средств неизбежно. Также изменятся показатели банков, которые отражают фиктивный уставный капитал или раздувают баланс - их уставный капитал и активы уменьшатся и примут свои естественные размеры.