Финансовая сфера

Банковское обозрение


  • Очередная либерализация: пороги повышены, а фирма больше не ОПГ
16.04.2020 Best-practice
Очередная либерализация: пороги повышены, а фирма больше не ОПГ

С 12 апреля вступили в силу поправки в УК РФ. Смягчается ст. 193 — «Невозврат выручки», но ст. 193.1 («Вывод денег по подложным документам») не изменяется. Разберем подробно, какие еще нормы подверглись изменениям и что именно эти новшества означают


Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

Первое, теперь, когда правонарушение совершено не организованной группой лиц и не в крупном размере, привлечь к уголовной ответственности можно только человека, который ранее был подвергнут административному наказанию за нарушение валютного законодательства. То есть за первое нарушение — административный штраф, а если человек упорствует в правовом нигилизме — уголовная ответственность.

Второе, значительно повышены денежные пороги, начиная с которых преступление считается совершенным в крупном и особо крупном размерах: для крупного размера порог увеличен с 9 до 100 млн рублей, для особо крупного размера — с 45 млн до 150 млн рублей.

Это означает следующее: если человек, действуя самостоятельно, не в группе, совершит «невозврат валютной выручки» на сумму до 100 млн рублей, он подлежит только административной ответственности в любом случае. Привлечение к уголовной ответственности возможно только тогда, когда сумма невозврата превышает 100 млн рублей «по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям».

Если лицо совершило «невозврат валютной выручки» на сумму свыше 100 млн, но менее 150 млн рублей — оно за первое такое правонарушение подлежит административной ответственности по п. 5.2 ст. 15.25 КОАП РФ (вводится в КОАП также с 12 апреля этого года) в виде штрафа, а если в течение года со дня привлечения к административной ответственности совершает такое же правонарушение на сумму от 100 до 150 млн рублей — это лицо подлежит уголовной ответственности.

Но если имеет место «невозврат валютной выручки» на сумму свыше 150 млн, либо лицо действовало в составе организованной группы или группы по предварительному сговору, а также с использованием заведомо подложного документа или специально созданного для целей правонарушения юридического лица, то уголовная ответственность наступает и за первое такое деяние.

Меры уголовной ответственности не изменены: за крупный размер — от штрафа в 200 тыс. рублей до трех лет лишения свободы, за особо крупный размер («групповое преступление» либо преступление с использованием подложных документов и юрлиц) — до пяти лет лишения свободы со штрафом до 1 млн рублей (или годового заработка).

До этих поправок для ст. 193 и 193.1 УК были установлены одинаковые размеры «порогов» крупной и особо крупной суммы правонарушения: 9 млн рублей (крупный размер) и 45 млн. рублей (особо крупный размер). Но с 12 апреля 2020 года размеры правонарушений для ст. 193 изменены: крупный размер — это 100 млн рублей, особо крупный — 150 млн рублей. При этом размер нарушения, определяющий тяжесть проступка, по ст. 193.1 УК РФ остался прежним: крупный размер — 9 млн рублей, особо крупный — 45 млн. Этот факт вызывает недоумение. Составы по этим статьям достаточно схожи, и логично было бы «пороговые размеры» правонарушений сделать одинаковыми (собственно, в прежней редакции так и было), но законодатель решил сделать иначе. Ну, в самом деле, не забыл же законодатель, что есть разные сто девяносто третьи статьи? Этот аспект действительно вызывает вопросы.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

В статьи УК РФ, устанавливающие уголовную ответственность за неуплату налогов (страховых сборов), в том числе налоговыми агентами, внесены изменения, повышающие «пороговые» значения сумм, с которых начинается уголовная ответственность (крупный размер) и устанавливается более строгая ответственность (особо крупный размер).

Кроме того, в прежней редакции УК РФ было установлено, что уголовная ответственность привязана не только к сумме неуплаченного налога, но и к доле этой суммы по отношению к сумме налога, подлежащего уплате. То есть, если, например, физическое лицо должно было заплатить 20 млн рублей в качестве налога, а заплатило 19 млн, то его нельзя было привлечь к уголовной ответственности, поскольку сумма «недоплаты» 1 млн рублей, хоть и превышает порог привлечения к ответственности, установленный в размере 900 тыс., но доля неуплаченного налога в налоговых платежах этого человека — менее 10%.

Теперь же это «долевое отношение» убирается, устанавливается единственный критерий: сумма неуплаченного налога.

Изменения приведены в таблице.

 

Налогоплательщик

Крупный размер (порог привлечения, рублей к ответственности)

Особо крупный размер (более строгое наказание), рублей

Было

С 12 апреля

Было

С 12 апреля

Физическое лицо (ст. 198 УК)

900 тыс.

2,7 млн

4,5 млн

13,5 млн

Юридическое лицо (ст. 199 УК),юрлицо — налоговый агент

5 млн

15 млн

15 млн

45 млн

Также изменены «пороги» и в случае неуплаты страховых взносов физическими и юридическими лицами (ст. 199.3 и 199.4 УК РФ).

В части тяжести наказаний «налоговые статьи» не изменены. В частности, если гражданин не заплатил налоги, то ему грозит до одного года лишения свободы при крупном размере неуплаты и до трех лет — при особо крупном размере неуплаты.

Также не изменилось положение о том, что если лицо впервые привлекается к ответственности за неуплату налогов, взносов (гражданином или организацией), то оно освобождается от уголовной ответственности в случае добровольной уплаты налогов (взносов) и всех штрафов и пеней.

Фирма — это больше не ОПГ

Пожалуй, самое значительное изменение в уголовное право вносится в ст. 210 УК РФ «Организация преступного сообщества».

В последнее время в СМИ широко освещались случаи, когда при привлечении к уголовной ответственности бизнесменов обвинение «усиливалось» ст. 210 УК РФ и предпринимателям вменялся не только основной состав правонарушения, но и организация преступного сообщества или участие в нем. Наказание по этой статье довольно суровое — от 12 до 20 лет лишения свободы. При этом даже в пояснительной записке к законопроекту, ставшему законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ (а именно его мы сейчас комментируем), было указано: «в судебно-следственной практике наметилась тревожная тенденция, когда ст. 210 УК РФ применяется формально к учредителям, руководителям и сотрудникам организаций, которые никак не связаны с оргпреступностью».

Изменения в УК, смягчающие или устраняющие ответственность, а также иным образом улучшающие положения лица, имеют обратную силу даже в том случае, если человек уже осужден и отбывает наказание или имеет неснятую судимость

Конечно, бизнесмены, мягко говоря, недоумевали по этому поводу и наконец были услышаны. В ст. 210 УК РФ внесено положение о том, что учредители и сотрудники юридического лица «не подлежат ответственности за создание организованного преступного сообщества только в силу организационно-штатной структуры организации и/или ее структурного подразделения и совершения какого-либо преступления в связи с осуществлением ими полномочий по управлению организацией либо в связи с осуществлением организацией предпринимательской или иной экономической деятельности».

То есть закрыта формальная возможность «усилить ответственность» бизнесменов, например, из-за наличия такого формального основания, упоминавшегося в пояснительной записке, как утвержденная оргштатная структура компании.

Однако, если все же правоохранительными органам удастся доказать, что юридическое лицо было создано исключительно для противоправной деятельности, ответственность за организацию преступного сообщества может быть все же применена.

Что ж, будем следить за правоприменительной и судебной практикой.

В заключение отметим еще один важный момент, касающийся обратной силы внесенных изменений. Уголовным кодексом установлено (п. 1 ст. 10 УК РФ), что изменения в УК, смягчающие или устраняющие ответственность, а также иным образом улучшающие положения лица, имеют обратную силу даже в том случае, если человек уже осужден и отбывает наказание или имеет неснятую судимость.

Это значит, что все обсуждаемые поправки будут иметь обратную силу и, может быть, придутся кому-то как нельзя кстати.






Читайте также